减资补亏是否需要调增
外商投资企业为改善公司财务结构,拟减少公司实收资本,此减资额不汇给股东,直接用来弥补往年累积亏损.该事项可理解为该企业减资后将款项归还给股东,股东再以同样的款项捐赠给公司用以弥补亏损,根据《企业所得税法》第六条八款规定:\"企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中第八款为接受捐赠收入.\"
因此应调增当年度应纳税所得额.
企业所得税弥补亏损是什么意思?怎么弥补法?
弥补亏损是我国国营企业发生亏损时,由国家预算或上级部门拨款弥补的部分.国营企业的计划亏损由国家在当月一次或分次拨款弥补.
超计划亏损以及经营性亏损,须由企业及其主管部门说明原因,提出改进措施,按照规定程序报经批准后由国家弥补.
弥补亏损在\"利润分配\"账户核算.月份终了,企业按规定计算出当月应由预算弥补的亏损,借 (增) 记\"应弥补亏损\"科目,贷(减) 记\"利润分配\"科目.
弥补方法:
1、企业内部弥补,即由本企业以后的应纳税所得额或由本行业或集团内部的盈亏互抵来弥补.
2、企业外部弥补,即通过向外投资而分回的利润或通过资产重组来弥补.
3、通过弥补亏损后适用低税率.
减资弥补亏损是不是要交所得税
被投资企业减资弥补亏损,投资企业应按从被投资企业减少投资,再以减资额投入被投资企业用于弥补亏损两项业务进行所得税处理;被投资企业应作为取得其他收入进行所得税处理,即并入收入总额计算应纳税所得额.
根据《企业所得税法》第六条八款规定:\"企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中第八款为接受捐赠收入.\"因此应调增当年度应纳税所得额.
减资如何纳税
对外投资后,企业会根据被投资企业的资金状况、经营前景以及经营战略等原因,进行撤资或者减资处理.撤资是收回全部投资,减资是收回部分投资.《公司法》第一百七十八条规定,公司需要减少注册资本时,必须编制资产负债表及财产清单.公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告.债权人自接到通知书之日起三十日内,未接到通知书的自公告之日起四十五日内,有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保.公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额.
撤资减资主要会涉及到企业所得税和个人所得税两个税种.
1、企业所得税的计算
国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年第34号公告)规定:\"投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得.被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失.\"
投资企业由于撤资或者减资等原因从被投资企业分回的资产,税务处理的原则和企业清算所得税的处理原则基本一致,即分回的资产扣除初始投资成本后,属于应归属的留存收益的部分确认为股息所得,剩余部分确认为股权转让所得.之所以采用这种原则,主要原因是撤资或者减资属于全部或部分投资关系终止,该部分投资权益已经终结,即权益的连续性不再存在.此外,如果投资企业从被投资企业分回的包括实物资产,应该按照实物资产的公允价值确认收入或者所得.
2、个人所得税的计算
国家税务总局《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)规定:\"个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照\"财产转让所得\"项目适用的规定计算缴纳个人所得税.应纳税所得额的计算公式如下:应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费\".个人由于撤资、减资等原因从被投资企业分回的资产,超过投资成本的部分应该全部确认为财产转让所得.
减资补亏是否需要调增?财知云小编在上文已经明确了是需要的,企业在遇到了减资弥补亏损的情况,不知道所得税是否要缴纳的时候,或是具体减资弥补亏损做法有不懂的地方,现在都可以直接在线咨询财知云网的老师进行解答.
